问: 我公司是一家工业公司，增值税一般纳税人，生产产品过程中产生的余热用来生产热力，热力对外销售增加了企业效益，但公司产生的余热并非通过收购行为获得，因此没办法取得相应发票或凭证，其他条件均符合财政部 税务总局公告2021年第40号的规定。请问我公司生产产品过程中产生的余热生产的热力对外销售是不是能够享受资源综合利用增值税即征即退政策？

  《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第40号)第三条规定，增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。（一）综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本公告所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》）（以下称《目录》）的相关规定执行。（二）纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本公告规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：1.纳税人在境内收购的再生资源，应按规定从销售方取得增值税发票；适用免税政策的，应按规定从销售方取得增值税普通发票。销售方为依法依规无法申领发票的单位或者从事小额零星经营业务的自然人，应取得销售方开具的收款凭证及收购方内部凭证，或者税务机关代开的发票。本款所称小额零星经营业务是指自然人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税按次起征点的业务。纳税人从境外收购的再生资源，应按规定取得海关进口增值税专用缴款书，或者从销售方取得具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证。纳税人应当取得上述发票或凭证而未取得的，该部分再生资源对应产品的销售收入不得适用本公告的即征即退规定。不得适用本公告即征即退规定的销售收入=当期销售综合利用产品和劳务的销售收入×（纳税人应当取得发票或凭证而未取得的购入再生资源成本÷当期购进再生资源的全部成本）。纳税人应当在当期销售综合利用产品和劳务销售收入中剔除不得适用即征即退政策部分的销售收入后，计算可申请的即征即退税额：可申请退税额=[（当期销售综合利用产品和劳务的销售收入-不得适用即征即退规定的销售收入）×适用税率-当期即征即退项目的进项税额]×对应的退税比例 各级税务机关要加强发票开具相关管理工作，纳税人应按规定及时开具、取得发票。2.纳税人应建立再生资源收购台账，留存备查。台账内容包括：再生资源供货方单位名称或个人姓名及身份证号、再生资源名称、数量、价格、结算方式、是否取得增值税发票或符合规定的凭证等。纳税人现有账册、系统能够包括上述内容的，无需单独建立台账。3.销售综合利用产品和劳务，不属于发展改革委《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目。4.销售综合利用产品和劳务，不属于生态环境部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或重污染工艺。“高污染、高环境风险”产品，是指在《环境保护综合名录》中标注特性为“GHW/GHF”的产品，但纳税人生产销售的资源综合利用产品满足“GHW/GHF”例外条款规定的技术和条件的除外。5.综合利用的资源，属于生态环境部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级或市级生态环境部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。6.纳税信用级别不为C级或D级。7.纳税人申请享受本公告规定的即征即退政策时，申请退税税款所属期前6个月（含所属期当期）不得发生下列情形：（1）因违反生态环境保护的法律法规受到行政处罚（警告、通报批评或单次10万元以下罚款、没收违法所得、没收非法财物除外；单次10万元以下含本数，下同）。（2）因违反税收法律法规被税务机关处罚（单次10万元以下罚款除外），或发生骗取出口退税、虚开发票的情形。纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明，并在书面声明中如实注明未取得发票或相关凭证以及接受环保、税收处罚等情况。未提供书面声明的，税务机关不得给予退税。（三）已享受本公告规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本公告“三”中第“（二）”部分规定的条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的当月起，不再享受本公告规定的增值税即征即退政策。（四）已享受本公告规定的增值税即征即退政策的纳税人，在享受增值税即征即退政策后，出现本公告“三”中第“（二）”部分第“7”点规定情形的，自处罚决定作出的当月起6个月内不得享受本公告规定的增值税即征即退政策。如纳税人连续12个月内发生两次以上本公告“三”中第“（二）”部分第“7”点规定的情形，自第二次处罚决定作出的当月起36个月内不得享受本公告规定的增值税即征即退政策。相关处罚决定被依法撤销、变更、确认违法或者确认无效的，符合条件的纳税人可以重新申请办理退税事宜。（五）各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应于每年3月底之前在其网站上，将本地区上一年度所有享受本公告规定的增值税即征即退或免税政策的纳税人，按下列项目予以公示：纳税人名称、纳税人识别号、综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称。各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关在对本地区上一年度享受本公告规定的增值税即征即退或免税政策的纳税人进行公示前，应会同本地区生态环境部门，再次核实纳税人受环保处罚情况。附件《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》规定，类别为二、废渣、 废水（液）、 废气；序号为2.22；综合利用的资源名称为工业生产过程中产生的余热、余压；综合利用产品和劳务名称为电力、热力；技术标准和相关条件为产品原料 100%来自所列资源；退税比例为100%。

  国家税务总局税费优惠政策落实工作领导小组办公室2024年11月21日在专题专栏-税费优惠政策-培训辅导-政策指引版块发布《2019年以来系列税费支持政策即问即答汇编》第297问“我公司是增值税一般纳税人，长期从事工业生产。今年年初，为把此前工业生产过程中产生的余热余压充分利用起来，我公司专门增添了设备，开始用‘余热、 余压’生产‘电力、热力’，在综合利用资源的同时，也增加了企业效益。但由于整个资源综合利用生产过程中，不存在从外单位购进‘余热、余压’的问题，故无法取得相应发票或凭证。请问我公司能否享受40号公告规定的资源综合利用即征即退政策？”答复如下，根据《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（2021年第40号）第三条规定，纳税人在境内收购的再生资源，应按规定从销售方取得增值税发票。你公司利用本单位工业生产过程中产生的“余热、余压”生产“电力、热力”，原材料“余热、余压”并非通过收购行为获得。因此，上述情形下，你公司只要符合40号公告的其他规定，即使未取得相应发票或凭证，也可申请享受资源综合利用增值税即征即退政策。

  因此，你公司销售生产过程中产生的余热生产的热力，同时符合财政部 税务总局公告2021年第40号规定的其他条件的，即使未取得相应发票或凭证，也能够轻松的享受资源综合利用增值税即征即退政策。

  问:我公司是一家建筑企业，增值税小规模纳税人，按月申报， 2025年跨省异地提供建筑服务，在同一预缴地主管税务机关辖区内有两个项目，请问我公司是否需要汇总两个项目的当月销售额来判断是否超过10万元以确认预不预缴增值税？

  《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项第6点规定，试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

  《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

  国家税务总局2024年12月25日在互动交流-回应关切版块发布《小规模纳税人能否自己选择纳税期限？变更需要提供什么资料？热点问答来了→》第8问“一个建筑企业在同一个预缴地有多个项目，每个项目不超10万，但是月总销售额超10万，以哪个为标准？”答复如下，同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元。

  综上，你公司在同一预缴地主管税务机关辖区内的两个项目需要汇总当月销售额来判断是否超过10万元以确认预不预缴增值税。

  问: 我公司是一家房地产开发企业，在海南省海口市区的商品房开发项目没有在预定工期内完工，无法按照《商品房买卖合同》约定的时间交房，请问延迟交房期间要不要缴纳城镇土地使用税？